Согласно письму Минфина от 01.06.2021 N 03-04-05/42617 оно рассмотрело ситуацию, когда участник непрерывно владел долей более 5 лет, размер которой за это время изменился. В данном случае НДФЛ не облагается только та часть доли, которая принадлежала участнику более 5 лет.